Controlli dell’AE su piccole imprese e lavoratori autonomi Con la circolare 25/E l’Agenzia delle Entrate ha nuovamente focalizzato la sua attenzione sulla prevenzione e il contrasto all’evasione, e lo ha fatto con la consueta volontà di potenziare i controlli sulle imprese di minori dimensioni e lavoratori autonomi, al fine di giungere al controllo di almeno un quinto della platea, come disposto dall’art. 24, comma 2, del D.L. n. 78 del 2010. I soggetti da selezionare Nell’anno 2013 la selezione si concentrerà su quei soggetti che svolgono di fatto attività economiche in maniera totalmente irregolare nonché su quelle attività economiche non marginali che operano da più anni. Con riferimento a queste ultime la scelta dei soggetti da sottoporre a controllo sarà guidata dall’analisi di particolari comportamenti, quali: - comportamenti anomali nella gestione delle rimanenze di magazzino, - gestori ed esercenti, che hanno realizzato la raccolta delle somme incassate nel 2008 e nel 2009 per mezzo degli apparecchi da intrattenimento ex art. 110 comma 6 del TULPS e hanno omesso di dichiarare, in tutto o in parte, le somme spettanti come remunerazione della loro attività, - soggetti che hanno dichiarato ammontari significativi dei componenti negativi di reddito rientranti nella categoria dei “costi residuali”, - soggetti non congrui ovvero anomali sulla base delle risultanze dei dati dichiarati ai fini degli studi di settore, - professionisti che hanno omesso di dichiarare in tutto o in parte compensi di lavoro autonomo certificati dai sostituti di imposta nei modelli 770 ovvero compensi percepiti dalle Strutture Sanitarie Private, nonché le società non operative, - professionisti che hanno presentato pratiche di aggiornamento catastale (DOCFA), - imprese e dei professionisti che hanno omesso di dichiarare per il periodo d’imposta 2011, in tutto o in parte, ricavi o compensi a fronte di attività di ristrutturazione o consulenza edilizia o riqualificazione energetica segnalate mediante la procedura PANDORA, - soggetti che, destinatari nel corso del 2012 delle apposite comunicazioni concernenti la rilevata esistenza di anomalie, relative al triennio 2008-2010, degli indicatori economici ricostruiti dai dati dichiarati ai fini degli studi di settore, risultano, dai dati dichiarati per il periodo d’imposta 2011, non aver mutato il comportamento ritenuto anomalo. I controlli: modalità operative Con specifico riferimento alle modalità operative con le quali scendere in campo con le attività di controllo, la Circolare si concentra sui lavoratori autonomi, ribadendo l’opportunità di utilizzare lo strumento delle indagini finanziarie: tale mezzo istruttorio, in ogni caso, dovrà essere utilizzato solo a valle di una attenta attività di analisi del rischio che faccia emergere, su un trend di anni, significative anomalie dichiarative. Infine, con particolare riferimento alle attività istruttorie esterne, si chiarisce che: - ai fini della verifica dei dati dichiarati ai fini dell’applicazione degli studi di settore è possibile ricorrere agli accessi brevi. In questi casi, l’iter prevede una prima fase nella quale si procede al controllo della regolare emissione di scontrini o ricevute, mentre, in una successiva fase è possibile concentrarsi sul controllo della regolarità del personale impiegato. Tali accessi andranno a sommarsi ai controlli effettuati dalla Guardia di Finanza nell’ambito dell’attività ad essa specificamente demandata; - le attività di verifica riguardano il periodo di imposta 2010, mentre nel secondo semestre potranno riguardare anche il 2011. Quale indirizzo generale, si sottolinea infine l’importanza di mantenere e sviluppare in maniera strutturata i rapporti di collaborazione e coordinamento, oltre che con la Guardia di Finanza, anche con altri enti che svolgono attività ispettiva (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, INPS, SIAE e i Comuni). Autore: Redazione Fiscal Focus
Posted on: Wed, 07 Aug 2013 08:27:06 +0000
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